[摘要] 个税减除费用标准由2000元提升至3500元，据初步统计，淮安的纳税人将由约49万人次降至约13万人次，仅工薪所得一块，年减少税收收入约2亿元。
淮安新闻网9月1日讯（记者张小燕 通讯员 陈述荣）修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将自2011年9月1日起施行。那么，新税法与原税法究竟有何区别？如何进行衔接？对淮安影响有多大？记者日前就此采访对市地税局相关负责人。
新税法主要有何变化
据了解，新税法主要从4个方面进行了修订：
一是工薪所得减除费用标准提高到3500元。
二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将的一档税率由5%降为3%。
三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。
四是个税纳税期限由次月7日改为15日，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。
8月工资9月发如何计税
国税总局规定，“纳税人2011年9月1日之前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，应使用税法修正后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。”
按照公告字面意思，不管是什么时间的劳动所得，只要是“实际取得”工资薪金的时间在9月1日之后，免征额即应按照3500元计算。市地方税务局税政管理二处处长姚雷解释说，“实际所得”是指工资发放单位实际给员工发放工资的时间，一般员工的工资都是后发，所以8月份的工资或奖金在9月份发放，依然应该按照3500元的减除费用标准去执行。
年终奖如何计算个税
对于网上炒得沸沸扬扬的年终奖个税事宜，姚雷说，纳税人所取得的全年一次性奖金，计税方法并未改变，但是要适用新税法的减除费用标准和税率表来计算。具体计算方法为，先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
例如：韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？
姚雷帮记者算了一笔清楚账：韩先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为：应纳税额＝（24100＋3400-3500）×10%-105＝2295元。
个体户经营所得如何衔接
新税法自9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月1日前适用原税法的减除费用标准和税率表；9月1日（含）后适用新税法的减除费用标准和税率表。
经了解，年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：，按照有关规定，计算全年应纳税所得额；第二，计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×原税法的对应税率-速算扣除数）×8/12；第三，计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额＝（全年应纳税所得额×新税法的对应税率-速算扣除数）×4/12；第四，全年应纳税额＝前8个月应纳税额＋后4个月应纳税额。
“对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。”这位负责人说。
举例来看，某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（注：按照相关规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元），则其全年应纳税额计算如下：
2011年前8个月应纳税额＝（45000×30%-4250）×8/12＝6166.67元
2011年后4个月应纳税额＝（45000×20%-3750）×4/12＝1750元
全年应纳税额＝6166.67＋1750＝7916.67元。
个税调整对淮安的影响有多大
姚雷介绍说，国际上工资、薪金所得减除费用标准一般是参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定，并随着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国工资、薪金所得项目减除费用标准依据主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计，2010年我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。此次修改税法将减除费用标准提高到3500元/月，纳税人纳税负担普遍减轻，特别是中低收入者。就而言，工资收入者的纳税面由原来的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。
对淮安有何影响呢？姚雷说，个税减除费用标准由2000元提升至3500元，据初步统计，淮安的纳税人将由约49万人次降至约13万人次，仅工薪所得一块，年减少税收收入约2亿元。
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